प्रश्न: जीएसटी के तहत निर्यात को कैसे माना जाता है?सभी निर्यात अंतर-राज्य आपूर्ति के रूप में माने जाते हैं। वस्तुओं और सेवाओं के निर्यात को शून्य रेटेड आपूर्ति के रूप में माना जाता है। निर्यातक के पास यह विकल्प है कि वह कर के भुगतान के बिना बांड/ लेटर ऑफ अंडरटेकिंग के तहत निर्यात करे और आईटीसी का रिफंड या आईजीएसटी का भुगतान करे और निर्यात के समय आईटीसी का उपयोग करके या नकद में भुगतान करे और आईजीएसटी का दावा रिफंड का भुगतान करे।
जीरो-रेटेड आपूर्ति"का अर्थ है IGST अधिनियम, 2017 की धारा 16 के अनुसार,किसी सेज डेवलपर या किसी सेज इकाई के लिए माल या सेवाओं का निर्यात या दोनों या माल या सेवाओं की आपूर्ति या दोनों । आपूर्ति की शून्य रेटिंग की अवधारणा में अपेक्षा की जाती है कि आपूर्ति और इनपुट या सप्लाई की आपूर्ति में उपयोग किए गए इनपुट या इनपुट सेवाओं पर जीएसटी नहीं लगनी चाहिए।
हां, कोई भी शून्य रेटेड आपूर्ति ऐसे आपूर्तिकर्ता द्वारा भुगतान किए गए इनपुट टैक्स क्रेडिट के लिए योग्य है। IGST अधिनियम की धारा 16 (2) के अनुसार, शून्य-रेटेड आपूर्ति करने के लिए इनपुट टैक्स का क्रेडिट प्राप्त किया जा सकता है; इस बात के बावजूद कि इस तरह की आपूर्ति एक छूट वाली आपूर्ति हो सकती है।
नहीं, जीएसटी में ऐसा कोई प्रावधान नहीं है। उनकी आवक आपूर्ति पर टैक्स देय होता है और वे संचित आईटीसी के रिफंड का दावा कर सकते हैं। तथापि, एक 0.1% योजना है जिसमें कोई सप्लायर केवल 0.1% जीएसटी का भुगतान करके किसी निर्यातक को सामान की आपूर्ति कर सकता है और अप्रयुक्त आईटीसी के रिफंड का दावा कर सकता है। ऐसे परिदृश्य में निर्यातक एकीकृत टैक्स के भुगतान पर निर्यात नहीं कर सकता है और रिफंड नहीं ले सकता है। उसे केवल LUT / बॉन्ड मार्ग को अपनाना होगा।
यह मर्चेंट एक्सपोर्टर्स के लिए एक स्कीम है, जिसमें नोटिफिकेशन 40/2017-सेंट्रल टैक्स (रेट) और 41/2017-इंटीग्रेटेड टैक्स (रेट) के लिए घरेलू सप्लायर्स से सामान खरीदने पर 0.1% का मामूली जीएसटी चुकाने का विकल्प है।
आईजीएसटी के भुगतान और रिफंड लेने का विकल्प उपलब्ध नहीं होने की स्थिति में निर्यातक ने 0.1% योजना के तहत सामान खरीद लिया है। उसे ऐसे सामानों का निर्यात करते समय LUT सुविधा का लाभ उठाना चाहिए ताकि निर्यात के समय कोई कर देयता न हो।
हां, 0.1 प्रतिशत पर सामान खरीदने की सुविधा एक वैकल्पिक सुविधा है जो अधिसूचना सं 41/2017-एकीकृत कर (दर) दिनांक 23 अक्टूबर, 2017में उल्लिखित शर्तों का पालन करने के लिए उपलब्ध है। यदि कोई निर्यातक लागू GST के भुगतान पर निर्यात के लिए सामान खरीदना चाहता है और बाद में LUT पर या IGST के भुगतान पर निर्यात करता है, तो निर्यातक यह कर सकता है औरयथास्थिति आईटीसी या आईजीएसटी वापस दावा कर सकता है।
व्यापारी निर्यातक से संबंधित अधिसूचना केवल पंजीकृत आपूर्तिकर्ता और पंजीकृत प्राप्तकर्ता को संदर्भित की जाती है। इसलिए, एक पंजीकृत प्राप्तकर्ता, जो एक निर्माता हो सकता है, आपके द्वारा निर्मित माल के साथ आपूर्ति किए जाने के लिए 0.1 प्रतिशत पर पंजीकृत आपूर्तिकर्ता से माल खरीद सकता है।
किसी मुद्रा के लिए जब भारतीय रुपये का आदान-प्रदान किया जाता है, तो कर योग्य उद्देश्य का मूल्य यथास्थिति क्रय दर / बिक्री दर के अंतर के बराबर होगाऔर उस समय मुद्रा के लिए RBI संदर्भ दर को कुल मूल्य से गुणा किया जाता है। यदि मुद्रा के लिए आरबीआई संदर्भ दर उपलब्ध नहीं है, तो मूल्य भारतीय रुपये की सकल राशि बदलने वाले व्यक्ति द्वारा धन प्रदान याप्राप्त की जाएगी।
धनवापसी से संबंधित प्रावधान सीजीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 54 में निहित हैं। इसमें वस्तुओं या सेवाओं की शून्य-रेटेड सप्लाई या ऐसी शून्य-रेटेड सप्लाई में प्रयुक्त इनपुट या इनपुट सेवाओं पर चुकाए गए टैक्सया डीम्ड एक्सपोर्ट्स के रूप में माने जाने वाले सामानों की सप्लाई पर टैक्स, या बिना इनपुट इनपुट टैक्स क्रेडिट के रिफंड का प्रावधान है। ऐसे ही प्रावधान आईजीएसटी अधिनियम, 2017 और प्रासंगिक एसजीएसटी / यूटीजीएसटी अधिनियमों के तहत मौजूद हैं।
हाँ। सीजीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 54 (3) में किसी भी कर अवधि के अंत में इनपुट और इनपुट सेवाओं के किसी भी अन-यूज्ड इनपुट टैक्स क्रेडिट की वापसी का प्रावधान है।
निर्यात में उपयोग किए गए इनपुट पर कर की वापसी के मामले में:
धनवापसी के लिए आवेदन की तारीख से 15 दिनों के भीतर पावती जारी की जाएगी
धनवापसी के आवेदन को स्वीकार करने के सात दिनों के भीतर 90% का रिफंड अनंतिम रूप से दिया जाएगा।
शेष 10% का भुगतान सभी प्रकार से पूरा होने वाले आवेदन की प्राप्ति की तारीख से 60 दिनों की अधिकतम अवधि के भीतर किया जाएगा।
यदि 60 दिनों के भीतर पूर्ण धनवापसी प्रदान नहीं की जाती है तो 6% @ पर ब्याज देय है।
रिफंड के लिए कोई भी आवेदन IGST के लिए नहीं किया जाना चाहिए क्योंकि शिपिंग बिल अपने आप में धनवापसी का दावा है। निर्यात पर भुगतान किए गए आईजीएसटी के रिफंड के मामले में: सामान्य पोर्टल से निर्यातक द्वारा फॉर्म जीएसटीआर -3 में वैध रिटर्न प्रस्तुत करने के बारे में जानकारी प्राप्त होने पर, सीमा शुल्क रिफंड और आईजीएसटी के भुगतान के बराबर राशि के लिए दावे की प्रक्रिया करेगा। प्रत्येक शिपिंग बिल में अदा की गई IGST के बराबर राशि निर्यातक के बैंक खाते में जमा की जाएगी।
इन स्क्रिप का उपयोग केवल बेसिक सीमा शुल्क और सुरक्षित ड्यूटी, संक्रमणकालीन उत्पाद विशिष्ट सुरक्षा शुल्क और एंटीडम्पिंग ड्यूटी के भुगतान के लिए किया जा सकता है। पेट्रोलियम उत्पाद आदि जैसे गैर-जीएसटी आपूर्ति के मामले में, केंद्रीय उत्पाद शुल्क, सीवीडी / एसएडी जैसे ड्यूटी के भुगतान के लिए भी स्क्रैप का उपयोग किया जा सकता है। किसी भी प्रकार के जीएसटी-आईजीएसटी/ सीजीएसटी / एसजीएसटी / यूटीजीएसटी या क्षतिपूर्ति उपकर के भुगतान के लिए स्क्रिप का उपयोग नहीं किया जा सकता है।
विदेशी एजेंट, जो माल की आपूर्ति की सुविधा देता है, मध्यस्थ की परिभाषा में शामिल है। मध्यस्थ द्वारा प्रदान की गई सेवाओं के लिए सेवा की आपूर्ति का स्थान सेवा प्रदाता का स्थान होगा, अर्थात वह स्थान जहां वह पंजीकृत है। चूंकि एक विदेशी एजेंट भारत के बाहर स्थित है और भारत में पंजीकृत नहीं है, इसलिए उसे दिया गया कमीशन कर योग्य नहीं होगा।
भारत में खरीद एजेंट से प्राप्त कमीशन कर योग्य होगा। खरीदने वाले को पंजीकृत होना चाहिए ताकि वह आईटीसी का उपयोग करके अपने दायित्व को कम करने के लिए आईटीसी का दावा कर सके।
लीगल अंडरटेकिंग (LUT) वित्तीय वर्ष के लिए मान्य है।
सीजीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 2 (98) के अनुसार, "रिवर्स चार्ज" का मतलब CGST अधिनियम, 2017 की धारा 9 की उपधारा (3) या उपधारा (4) की उपधारा याIGST अधिनियम, 2017 की धारा 5 उपधारा (3) या (4) के तहतऐसे सामानों या सेवाओं के आपूर्तिकर्ता के बजाय माल या सेवाओं या दोनों की आपूर्ति के प्राप्तकर्ता द्वारा कर का भुगतान करने की देयता से है ।
नहीं, एक पंजीकृत व्यक्ति द्वारा किसी जॉब वर्कर को भेजे गये माल को आपूर्ति नहीं माना जाना चाहिए, क्योंकि इसमें मालिकाना हक का कोई हस्तांतरण नहीं है और माल के लिए कोई पैसा शामिल नहीं है।सीजीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 143 के संदर्भ में, पंजीकृत कर योग्य व्यक्ति (प्रिंसिपल), निर्धारित प्रक्रिया का पालन करने के बाद, किसी भी इनपुट या पूंजीगत सामान को, जीएसटी का भुगतान किए बिना, जॉब के लिए किसी जॉब वर्कर और प्रिंसिपल को भेज सकता है या तो (i) इस तरह के इनपुट या पूंजीगत सामान को काम के पूरा होने के बाद या अन्यथा निर्धारित अवधि, यानी इनपुट के मामले में 1 साल और पूंजीगत सामान के मामले में 3 साल के भीतर या (ii) ऐसे इनपुट या पूंजीगत सामानों को निर्धारित अवधि के भीतर, यथास्थिति भारत के भीतर कर के भुगतान पर, या निर्यात के लिए कर के भुगतान के बिना भारत वापस लाएगा।यदि यथास्थिति माल या पूंजीगत सामानऊपर दिए गए समय के भीतर प्रिंसिपल को वापस नहीं किया जाता है, तो यह माना जाएगा कि जिस दिन माल जॉब वर्कर को भेजा गया था, उस दिन जॉब वर्कर को प्रिंसिपल द्वारा आपूर्ति की गई थी और जॉब वर्करको प्रिंसिपल को इस तरह की आपूर्ति के अनुसार कर का भुगतान करना होगा।
नहीं, स्रोत पर काटा गया कर इनपुट क्रेडिट नहीं है। तथापि, काटी गई राशि को डिडक्टी के इलेक्ट्रॉनिक कैश बही (अपने फॉर्म GSTR-2A में डिडक्टी द्वारा स्वीकार किए जाने पर) जमा किया जाएगा इसलिए इसका उपयोग आउटपुट कर के भुगतान के लिए किया जा सकता है।
IGST (बॉन्ड / लेटर ऑफ अंडरटेकिंग (LUT) के तहत) के बिना किए गए निर्यात लेनदेन को टेबल 6 ए और 6 बी में "0" कर राशि शीर्षक के तहत रिपोर्ट करने की आवश्यकता है।
नेपाल या भूटान को माल का निर्यात भारत से माल लेने के संबंध में जीएसटी कानून की शर्त को पूरा करता है। इसलिए, नेपाल और भूटान को माल का निर्यात शून्य रेटेड माना जाएगा और इसके परिणामस्वरूप जीएसटी शासन के तहत शून्य रेटेड आपूर्ति के लिए उपलब्ध सभी लाभों के लिए भी अर्हता प्राप्त होगी। तथापि, जीएसटी कानून में 'सेवाओं के निर्यात' की परिभाषा के लिए आवश्यक है कि परिवर्तनीय विदेशी मुद्रा में सेवाओं के आपूर्तिकर्ता द्वारा ऐसी सेवाओं के लिए भुगतान प्राप्त किया जाना चाहिए।
एसईजेड (SEZ)को प्रभावी मंजूरी आईजीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 16 के संदर्भ में शून्य रेटेड आपूर्ति हैं। तदनुसार, आपूर्तिकर्ता ऐसी आपूर्ति पर भुगतान किए गए आईजीएसटी के रिफंड का दावा कर सकता है या बांड / लेटर ऑफ अंडरटेकिंग देकरउसे क्लीयर कर सकता या अप्रयुक्त आईटीसीक्लेम रिफंड का दावा कर सकता है।
एसईजेड (SEZ) यूनिट या एसईजेड (SEZ) डेवलपर को आपूर्ति को आईजीएसटी अधिनियम के तहत अंतर-राज्य आपूर्ति का दर्जा दिया गया है। जीएसटी कानून के तहत, अंतर-राज्यीय आपूर्ति करने वाले किसी भी आपूर्तिकर्ता को अनिवार्य रूप से जीएसटी के तहत पंजीकृत होना होगा। इस प्रकार एसईजेड (SEZ)इकाई या एसईजेड (SEZ) डेवलपर को आपूर्ति करने वाले किसी को भी जीएसटी पंजीकरण प्राप्त करना होगा।
हां, सीजीएसटी (पंजीकरण) नियम, 2017 की धारा 8 (1) के अनुसार, एक व्यक्ति जो विशेष आर्थिक क्षेत्र में एक इकाई है या एक विशेष आर्थिक क्षेत्र डेवलपर होने के नाते एक व्यवसाय के रूप में पंजीकरण से अलग विशेष आर्थिक क्षेत्र के बाहर स्थित अपनी अन्य इकाइयों केपंजीकरण के लिए अलग से आवेदन करेगा।
नहीं, क्योंकि घरेलू टैरिफ क्षेत्र से एसईजेड (SEZ) को निर्यात और आपूर्ति अंतर-राज्य आपूर्ति मानी जाती है। कंपोजीशन स्कीम के तहत कर का भुगतान करने वाला व्यक्ति माल की अंतर-राज्य आपूर्ति नहीं कर सकता है।
आईजीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 15 में एक सक्षम तंत्र की शुरुआत की गई है, जिसके तहत अंतर्राष्ट्रीय पर्यटक भारत में सामान की खरीद करते हैं, जबकि देश छोड़ने पर उनके द्वारा भुगतान किए गए एकीकृत कर की वापसी की मांग की जा सकती है। "पर्यटक" शब्दको किसी ऐसे व्यक्ति के रूप में परिभाषित और संदर्भित किया गया है जो सामान्य रूप से भारत का निवासी नहीं है और जो वैध गैर-आप्रवासी उद्देश्यों के लिए 6 महीने से अधिक समय तक भारत में प्रवेश करता है।
आयात पर IGST का भुगतान नकद में ही किया जाना चाहिए क्योंकि यह रिवर्स चार्ज पर लगाया जाता है। अंतर-राज्यीय IGST का भुगतान नकद द्वारा उपलब्ध सीमा और संतुलन के लिए ITC का उपयोग करके किया जा सकता है। आईजीएसटी के भुगतान के लिए आईटीसी का उपयोग निम्नलिखित क्रम में किया जाएगा: सबसे पहले आईजीएसटी के आईटीसी का उपयोग आईजीएसटी के भुगतान के लिए किया जाएगा। आईजीएसटी का आईटीसी समाप्त हो जाने के बाद, सीजीएसटी के आईटीसी का उपयोग किया जाएगा। यदि IGST और CGST दोनों की ITC समाप्त हो जाती है, तो SGST के ITC का उपयोग किया जाएगा। शेष आईजीएसटी देयता नकद में दी जाएगी।
आभूषणों के कुल लेनदेन मूल्य पर 3 प्रतिशत की दर से जीएसटी देय है, इस तथ्य के बावजूद कि मेकिंग चार्ज अलग से दिखाया गया है या नहीं।
ऐसे मामलों में जीएसटी देय नहीं है। निर्यातकों को विनिमय नियंत्रण अपेक्षाओं के उद्देश्य से प्रदर्शनी भागीदारी पत्र और संबंधित बैंक से कोई विदेशी मुद्रा से संबंधित पत्र की आवश्यकता नहीं होगी। पुन: आयात के समय, सीमा शुल्क प्रावधानों के अनुसार आयात शुल्क से छूट लेने के लिए निर्यात वस्तुओं के साथ आयात किए गए माल की पहचान स्थापित करने की आवश्यकता है। सीमा शुल्क के तहत दी गई छूट के मद्देनजर पुनः आयात के समय IGST में छूट दी जाएगी।
लाभांश (आपूर्ति) के बिक्री / हस्तांतरण पर जीएसटी दर शून्य है। तथापि, इन स्क्रैप का उपयोग केवल बेसिक सीमा शुल्क के भुगतान के लिए किया जा सकता है। इन स्क्रैप का उपयोग करके IGST का भुगतान नहीं किया जा सकता है और न ही ऐसे स्क्रैप का उपयोग CGST या SGST देयता के निपटान के लिए किया जा सकता है।
जब निम्नलिखित शर्तें पूरी होती हैं,किसी भी सेवा की आपूर्ति को सेवा का निर्यात माना जाता है:(1) सेवा का आपूर्तिकर्ता भारत में स्थित है; (2) सेवा प्राप्त करने वाला भारत के बाहर स्थित है; (3) सेवा की आपूर्ति का स्थान भारत से बाहर है; (4) सेवा के आपूर्तिकर्ता द्वारा ऐसी सेवा के लिए परिवर्तनीय विदेशी मुद्रा में भुगतान प्राप्त किया गया है; और (5) सेवा के आपूर्तिकर्ता और सेवा प्राप्त करने वाले केवल IGST अधिनियम, 2017 की धारा 8 के स्पष्टीकरण 1 के अनुसार किसी अलग व्यक्ति के प्रतिष्ठान मात्र नहीं हैं।
IGST कानून के तहत माल के निर्यात में लगा व्यक्ति शून्य रेटेड आपूर्ति,जो एक छूट की आपूर्ति है, के लिए इनपुट स्टेज क्रेडिट का लाभ उठाने के लिए पात्र है। एक बार माल का निर्यात होने के बाद, IGST अधिनियम, 2017 की धारा 16 (3) (ए) और सीजीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 54 और 1 जुलाई 2017 से पहले किए गए निर्यात के तहत बनाए गए नियमों के तहत अप्रयुक्त क्रेडिट,जिसके लिए ब्रांड रेट तय करने के लिए अभी तक आवेदन नहीं किया गया है,की वापसी का लाभ उठाया जा सकता है।
यदि प्राप्तकर्ता आपूर्तिकर्ता को भुगतान करने में विफल रहता है, तो आपूर्तिकर्ता द्वारा चालान जारी करने की तारीख से 180 दिनों की अवधि के भीतर कर देय के साथ आपूर्ति के मूल्य की राशि, इनपुट कर क्रेडिट की राशि को अप्रदत्त राशि के अनुपात में उसके उत्पादन कर देयता के साथ ब्याज सहित जोड़ा जाएगा। इस प्रकार लौटाए गए इनपुट टैक्स क्रेडिट को प्राप्तकर्ता द्वारा बाद में देय टैक्स के साथ प्रतिफल के भुगतान के बाद वापस प्राप्त किया जा सकता है।
अन्यायपूर्ण संवर्धन का सिद्धांत वस्तुओं या सेवाओं के निर्यात के मामले में लागू नहीं होता है क्योंकि प्राप्तकर्ता कर योग्य क्षेत्र के बाहर स्थित है। तथापि, एसईजेड (SEZs) को की गई आपूर्ति के खिलाफ रिफंड के मामले में अन्यायपूर्ण संवर्धन का सिद्धांत लागू होगा, भले ही ऐसी आपूर्ति शून्य रेटेड हो।
माल और सेवाओं के आयात को अंतर-राज्य आपूर्ति माना जाता है और देश में माल और सेवाओं के आयात पर IGST लगाया जाता है।
'हाई सी सेल्स' एक सामान्य व्यापार प्रथा है, जिसके तहत मूल आयातक सीमा शुल्क निकासी के लिए माल दर्ज किए जाने से पहले किसी तीसरे व्यक्ति को सामान बेचता है। माल की 'हाई सी सेल्स' के बाद, सीमा शुल्क घोषणाएं (बिल ऑफ एंट्री आदि) उस व्यक्ति द्वारा दायर की जाती हैं, जो उक्त बिक्री के दौरान मूल आयातक से सामान खरीदता है। आयातित सामानों के 'हाई सी सेल्स' (लेन-देन) पर IGST, चाहे एक या एक से अधिक हो, केवल आयात के समय ही वसूल और एकत्र की जाएगी, जब पहली बार सीमा शुल्क निकासी प्रयोजनों के लिए सीमा शुल्क अधिकारियों के समक्ष आयात घोषणाएं दायर की जाती हैं। इसके अलावा, ऐसी प्रत्येक 'हाई सी सेल्स' में होने वाले मूल्यवर्धन को उस मूल्य का हिस्सा बनाया जाएगा जिस पर निकासी के समय IGST वसूल की जाती है।
